Yüksek gelir grubunda yer alan çalışanları yakından ilgilendiren yeni bir uygulama hayata geçiyor. Gelir İdaresi Başkanlığı, 2025 yılında elde edilen Beyana Tabi Ücret Gelirine ilişkin takvimi ve sınırları kamuoyuyla paylaştı. Buna göre, belirlenen limitlerin üzerinde maaş alan ve beyanname vermeyen kişilerin ev adreslerine resmi bildirim gönderilecek. Bildirimlere rağmen yükümlülüklerini yerine getirmeyenler için ceza süreci başlayacak.
Düzenleme, Hazine ve Maliye Bakanlığı koordinasyonunda yürütülüyor ve amaç, ücret gelirlerinde beyan dışılığın önüne geçmek.
Kimler Beyanname Vermek Zorunda?
GİB’in paylaştığı bilgilere göre, 2025 yılı için tek işverenden elde edilen ve kesintiye tabi olan ücret gelirlerinde 4 milyon 300 bin TL sınırı uygulanacak. Bu tutarın üzerinde gelir elde edenler, yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda olacak. 2026 yılı için aynı sınır 5 milyon 300 bin TL olarak belirlendi.
Öte yandan, 2025’te tek işverenden 4 milyon 300 bin TL’ye kadar kesintiye tabi ücret geliri elde edenlerin beyanname vermesine gerek bulunmuyor. Ancak bu durum, yalnızca tek işverenden gelir elde edenler için geçerli.
Birden Fazla İşverenden Gelir Elde Edenler Dikkat
Birden fazla işverenden ücret alanlar için farklı bir hesaplama yöntemi uygulanıyor. GİB’in notuna göre, birinci işverenden sonraki işverenden alınan ücretlerin toplamı 2025 yılı için 330 bin TL’yi (2026 yılı için 400 bin TL) aşarsa, tüm ücret gelirleri beyan edilmek zorunda.
Bu durumda, hangi işverenin “birinci işveren” olacağı ücretli tarafından serbestçe belirlenebiliyor. Ayrıca, ikinci işverenden alınan ücret 330 bin TL’yi aşmasa bile, toplam ücret geliri 4 milyon 300 bin TL’yi (2026 için 5 milyon 300 bin TL) aşanlar da yıllık beyanname vermekle yükümlü.
Beyan Vermeyene Ceza Uyarısı
GİB, beyan sürecine ilişkin net bir takvim de açıkladı. 1–31 Mart 2026 tarihleri arasında beyannamelerin verilmesi gerekiyor. 31 Mart 2026’ya kadar beyanda bulunmayanların adreslerine ceza tebligatı gönderilecek ve Vergi Ziyaı Cezası uygulanacak.
Ancak önemli bir istisna bulunuyor. 31 Mart sonrasında henüz kendisine resmi tebligat ulaşmadan başvuran mükellefler, Vergi Usul Kanunu’nda yer alan “pişmanlık” hükümlerinden yararlanabilecek. Bu kapsamda, cezalarda indirim sağlanabiliyor.
Ücret Geliri Neleri Kapsıyor?
Ücret Geliri, yalnızca maaşla sınırlı değil. Gelir Vergisi Kanunu’na göre ücret; işverene tabi olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para, ayın (mal) ve para ile ölçülebilen menfaatleri kapsıyor. Konut veya araç tahsisi gibi yan haklar da bu kapsamda değerlendiriliyor.
Ayrıca; prim, ikramiye, huzur hakkı, tazminat, avans, aidat ve benzeri adlarla yapılan ödemeler de ücret sayılıyor. Yönetim ve denetim kurulu üyelerine, bilirkişilere, spor hakemlerine ve sporculara yapılan ödemeler de Ücret Geliri kapsamında yer alıyor.
Sporcular ve Özel Ödemeler İçin Ayrı Düzenleme
Sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden zaten gelir vergisi kesintisi yapılıyor. Ancak sporcu ücretleri toplamı, vergi tarifesinin dördüncü dilimi olan 4 milyon 300 bin TL’yi (2026 için 5 milyon 300 bin TL) aşarsa, bu gelirler de yıllık beyannameyle beyan edilecek.
Hizmet sözleşmesi sona erdikten sonra yapılan ikale sözleşmesi ödemeleri, iş sonu ve iş güvencesi tazminatları da belirli şartlar altında beyana tabi tutulabiliyor.
Emekli Maaşları ve İstisnalar
Yurt içinden veya yurt dışından elde edilen emekli, malullük, dul ve yetim aylıkları, gelir vergisinden istisna olduğu için beyanname kapsamına girmiyor. Bu ödemeler için ayrıca bir bildirim yapılması gerekmiyor.
Engellilik İndirimi Tutarları Açıklandı
GİB, Engellilik İndirimi tutarlarını da duyurdu. 2025 yılı için aylık indirim tutarları şöyle:
- Birinci derece engelliler: 9.900 TL
- İkinci derece engelliler: 5.700 TL
- Üçüncü derece engelliler: 2.400 TL
2026 yılı için ise bu tutarlar sırasıyla 12.000 TL, 7.000 TL ve 3.000 TL olarak uygulanacak. Yıllık beyanname veren ve bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan hizmet erbabı, bu indirimlerden yararlanabilecek.
Otomatik Mükellefiyet Kaydı Açılacak
Ücret gelirleri yıllık beyanname ile beyan edildiğinde, vergi dairesi tarafından otomatik mükellefiyet kaydı açılacak. Hesaplanan vergiden, asgari ücret üzerinden hesaplanan yıllık gelir vergisi mahsup edilerek ödenecek tutar belirlenecek.
